Входят ли в расчет больничного доходы от дивидендов
Если дивиденды (доходы) выплачивают в денежной форме, они облагаются только налогом на доходы физических лиц. Организация, выплачивающая дивиденды (доходы), выступает в роли налогового агента.
Это означает, что организация должна удержать налог из суммы выплачиваемых дивидендов и перечислить его в бюджет.
НДФЛ с дивидендов
Налог на доходы физических лиц с сумм выплаченных дивидендов (доходов) удерживают по ставке (ст. 224 НК РФ):
- 13% – при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации;
- 15% – при выплате доходов лицам, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами являются физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Обратите внимание :с 2021 года введена прогрессивная ставка по НДФЛ, которую нужно применять и к дивидендам:
- 13 % — если сумма налоговой базы за год равна или меньше 5 млн рублей;
- 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговой базы, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговой базы за год составляет более 5 млн рублей.
На период 2021–2022 годов установили переходный период – особый порядок расчета НДФЛ. Он действует только при расчете налога к удержанию налоговыми агентами.
В переходном периоде лимит 5 млн руб. и прогрессивную шкалу налоговые агенты обязаны применять не к совокупности всех доходов, а к каждой налоговой базе отдельно.
В 2021–2022 году итоговую сумму НДФЛ физлица определяют налоговые инспекции. Если будет разница к доплате, то ИФНС пришлет налогоплательщику уведомление.
Об этом сказано в пункте 6 статьи 228 НК.
При исчислении налога на доходы сумму дивидендов (доходов от участия в уставном капитале) на налоговые вычеты не уменьшают (п. 4 ст. 210 НК РФ).
По решению общего собрания акционеров АО «Актив», дивиденды по акциям выплачиваются в сумме:
Налог на доходы физических лиц с дивидендов Иванова составит:
Налог на доходы физических лиц с дивидендов Петрова составит:
Бухгалтеру «Актива» следует выплатить дивиденды в сумме:
НДФЛ при отказе акционера от дивидендов
Акционер или участник может добровольно и самостоятельно отказаться от доли прибыли, написав заявление об отказе от получения дивидендов.
Такое распоряжение акционером дивидендами в виде отказа от них в пользу организации, которая их выплачивает, нужно рассматривать как выплату указанных дивидендов. То есть акционер все равно получает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ.
Удержать НДФЛ нужно в день отказа от дивидендов, а перечислить не позднее следующего дня.
к содержанию ↑Зачет налога на прибыль в счет НДФЛ с 2021 года
Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ изменил правила расчета НДФЛ с дивидендов. Их необходимо применять к доходам, полученным начиная с 2021 года.
Так, в п. 3.1 ст. 214 НК РФ появилась новая норма, устанавливающая, что налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента РФ от долевого участия в данной российской организации. Зачет осуществляется пропорционально доле этого участия.
Сумму налога на прибыль, уменьшаемую НДФЛ, определяют по формуле:
БЗ — показатель, равный наименьшей из величин:
- сумма доходов от долевого участия, по которым определен налог;
- произведение показателей К и Д2,
- К — отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов;
- Д2 — сумма дивидендов, полученных организацией, рассчитываемая по п. 5 ст. 275 НК РФ.
Есть исключение: его не применяют для дивидендов, выплаченных иностранной компании — кроме ситуаций, когда иностранная компания действует в интересах 3-х лиц и дивиденды фактически получают резиденты РФ.
к содержанию ↑Отчетность по дивидендам
На каждого собственника, которому организация в течение года выплачивала дивиденды (доходы), один раз в год составляется отчетность.
Это справка о доходах физического лица в составе расчета 6-НДФЛ. Отдельно ее сдавать не нужно.
Какой доход входит в расчет больничного в 2024 году
- Формула расчета больничного в 2024 году
- Какой доход входит в расчет больничного в 2024 году
- Материальная помощь при расчете больничного
- Доход, исключаемый из расчета больничного
- Минимальный и максимальный больничный в 2024 году
При расчете пособия в связи с временной нетрудоспособностью работодатель учитывает средний заработок, начисленный сотруднику по итогам расчетного периода. В статье разберем, какой доход входит в расчет больничного в 2024 году и как его определить.
к содержанию ↑Формула расчета больничного в 2024 году
В 2024 году сохранился прежний порядок расчета пособия в связи с временной нетрудоспособностью, согласно которому сумма выплаты зависит от следующих параметров:
- доход сотрудника (Доход), определенный за расчетный период – 2 года (730 дней), предшествующих году наступления страхового случая;
- коэффициент страхового стажа (Коэфф), значение которого зависит от общего трудового стажа сотрудника (0,6 – страж менее 5-ти лет, 0,8 – стаж от 5-ти до 8-ми лет, 1 – стаж более 8-ми лет);
- период нетрудоспособности (КолДн) в календарных днях согласно больничному листу.
Формула расчета пособия имеет следующий вид:
Пособиебольничный = Доход / 730 дней * Коэфф * КолДн,
к содержанию ↑Доход, исключаемый из расчета больничного
Перечень доходов, исключаемых из расчета пособия по временной нетрудоспособности, утвержден в ст. 422 НК РФ. К таким доходам относятся:
Материальная помощь, выплаченная в связи с:
- чрезвычайным событием;
- смертью родственника;
- рождением (усыновлением) ребенка в пределах 50.000 руб. на каждого родителя (усыновителя).
Рассмотрим пример. В марте 2024 года сотрудник ООО «Ньютон» Сычов предоставил в бухгалтерию больничный лист сроком на 10 дней.
Расчетный период для определения размера среднего заработка – 01.01.2017 – 31.12.2022.
В течение расчетного периода Сычову начислены следующие выплаты:
При расчете больничного бухгалтер «Ньютона» учитывает:
- зарплату – 713.400 руб.;
- премию – 34.780 руб.;
- доплату за работу в выходные дни – 5.865 руб.
Компенсация неиспользованного отпуска и возмещение командировочных расходов в расчет пособия не включаются.
Страховой стаж Сычова составляет 13 лет (коэффициент стажа – 1).
Размер пособия, начисленный Сычеву, составил:
(713.400 руб. + 34.780 руб. + 5.865 руб.) / 730 дней * 10 дней = 10.329,38 руб.
Следующая
